Роль земельного налога в операциях субаренды земельных участков.

размещено в: Новости, Публикации

Предприятие (ООО) — Суборендар по Договору субаренды принимает земельные участки для ведения с / х производ. Является ли предприятие плательщиком земельного налога? Подлежат ли регистрации Договора субаренды земельных участков в государственном реестре? Какова ответственность за нерегистрации?

Согласно ч.1 ст. 93 Земельного кодекса Украины право аренды земельного участка — это основанное на договоре срочное платное владение и пользование земельным участком, необходимым арендатору для осуществления предпринимательской и иной деятельности.
Земельные участки могут передаваться в аренду гражданам и юридическим лицам Украины, иностранцам и лицам без гражданства, иностранным юридическим лицам, международным объединениям и организациям, а также иностранным государствам. (Ч.2 ст. 93 ЗКУ)

Арендованный земельный участок или его часть может с согласия арендодателя передаваться арендатором во владение и пользование другому лицу (субаренда). (Ч.6 ст. 93 ЗКУ)
В соответствии со ст. 8 Закона Украины от 06.10.98 N 161-XIV «Об аренде земли» Арендованный земельный участок или его часть может передаваться арендатором в субаренду без изменения целевого назначения, если это предусмотрено договором аренды или с письменного согласия арендодателя. Договор субаренды земельного участка подлежит государственной регистрации.
Впрочем следует напомнить, что ни ГКУ, ни ЗКУ, ни Закон об аренде земли не регулируют вопросы аренды / субаренды земельного пая. Соответствующие положения урегулированы Указом Президента Украины от 3 декабря 1999 года N 1529/99 «О неотложных мерах по ускорению реформирования аграрного сектора экономики».
В то же время, отношения, возникающие в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество и их отягощений и направлен на обеспечение признания и защиты государством этих прав регулируются Законом Украины от 1 июля 2004 года N 1952-IV «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и их обременений «.
Согласно ч.1 ст. 4 Закона № 1952 государственной регистрации прав подлежат, в частности, право постоянного пользования и право аренды (субаренды) земельного участка. Опять же такие — о паи здесь ни слова.

Поэтому, по нашему мнению, договоры субаренды земельного пая не подлежит внесению как вещное право в Государственный реестр вещных прав по Закону № 1952.
По уплате земельного налога, то отметим следующее.
Согласно п 14.1.147 п. 14.1 ст.14 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее — НКУ) плата за землю — обязательный платеж в составе налога на имущество, взимаемый в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности.
В соответствии с п 14.1.136 п. 14.1 ст. 14 НКУ арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности — обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком (далее — арендная плата).
Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка (п. 288.1 ст. 288 НКУ).
Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка, объектом налогообложения — земельный участок, предоставленный в аренду (пп. 288.2, 288.3 ст. 288 НКУ).
Согласно п. 288.6 ст. 288 НКУ плата за субаренду земельных участков не может превышать арендной платы.
Поскольку плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка, то, по нашему мнению, юридическое лицо — арендодатель, что арендует земельный участок по договору аренды и заключила договор субаренды на земельный участок, платит арендную плату за указанный земельный участок и подает соответствующему контролирующему органу по местонахождению земельного участка налоговую декларацию по плате за землю. Субарендатор платит только арендную плату по договору субаренды без обязанности уплачивать земельный налог.

Чего ждать единщикам при введении в 2018 году налога на выведеный капитал

размещено в: Новости, Публикации

12 июня 2017 в Минфине состоялось очередное заседание по вопросам введения налога на выведен капитал по обсуждению взаимоотношений налогоплательщиков на выведен капитал с плательщиками единого налога.
В ходе заседания был поднят вопрос реформирования упрощенной системы налогообложения (УСН), а именно уменьшение предельно допустимого годового объема дохода для плательщиков единого налога III группы с 5 до 3 млн грн и ограничение пребывания на УСН юр.лиц.
На обсуждение было вынесено 4 вопроса:
1) критерии переквалификации гражданско-правовых отношений ФЛП плательщиков единого налога с юридическими лицами плательщиками ПНВК в трудовые отношения;
2) внешнеэкономическая деятельность плательщиков единого налога III-IV групп;
3) квалификация закупки услуг у плательщиков единого налога;
4) повышение порога обязательной регистрации плательщиками НДС с 1 до 3 млн грн.
 
1) Разработчики концепции ПНВК предлагают ввести ряд критериев, по которым гражданско-правовые отношения между ФОПами плательщиками ЕН и юрлицами плательщиками ПНВК могут быть переквалифицированы в трудовые.
Среди этих критериев:
• получение ФОПом более 85% всего задекларированного дохода от одного лица;
• выполнение ФОПом обязанностей, аналогичных обязанностям должностных лиц юридического лица; подчинение ФЛП рабочем времени юридического лица;
• отсутствие в ФЛП собственного помещения; использование ФОПом материальной базы юридического лица;
• наличие в прошлом трудовых отношений между юридическим лицом и ФОПом далее.
 
Если к ФЛП одновременно можно применить 4 или более критериев, возникает основание переквалифицировать хозяйственные отношения в трудовые. Критерии применяться только к ФЛП, которые имеют 10 и более оформленных работников.
 
2) В случае осуществления внешнеэкономической деятельности и проведения контролируемых операций между плательщиком ЕН ИИИ или IV группы в пользу нерезидента — плательщика ПНВК в сумме более 10 млн грн., Такой плательщик ЕН должен уплатить ПНВК без регистрации плательщиком этого налога.
 
3) Закупка услуг у связанных лиц, в том числе плательщиков единого налога, является объектом налогообложения ПНВК — положение, которое не вызывало замечаний участников заседания.
 
4) Разработчики ПНВК предлагают поднять порог обязательной регистрации плательщиком НДС с 1 до 3 млн грн в год, объясняя тем, что против большего повышения отрицает МВФ.

Изменения в начислении стипендий

размещено в: Новости, Публикации

Совсем недавно произошли некоторые изменения в начислении стипендий.

Лица, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы, а также участники боевых действий и те дети, кто потерял одного из родителе в ходе боевых действий в зоне АТО, имеют право на социальную и академическую стипендии (на выбор).

Для начисления таких стипендий необходимо письменное обращение в стипендиальную комиссию, после чего она даст «добро» на начисление одной из стипендий в продолжение следующего учебного семестра. Если студент, курсант невоенного вуза выбрал получение академической стипендии, он теряет право на получение социальной стипендии на следующий учебный семестр, о чем учебное заведение безотлагательно информирует орган социальной защиты населения по месту нахождения учебного заведения.

Однако стоит отметить, что на получение двух стипендий (социальной и академической) имеют право дети-сироты либо те, кто был лишен родительской опеки, а также лица, которые в период обучения в возрасте от 18 до 23 лет остались без родителей.

Заметим также, что постановление Правительства КМУ от 25.01.2017 г отменяет норму, согласно которой бюджетные средства, в частности, направляются на выплату разницы между размером академической стипендии, назначаемой студентам, курсантам, которые занимают в рейтинге успеваемости, сформированном в установленном порядке, высокие позиции и имеют право на назначение академических стипендий за особые успехи в учебе в пределах установленного лимита стипендиатов, и размером социальной стипендии, выплачиваемой в установленном законодательством порядке лицам, относящимся к отдельным категориям граждан, которым на основании законодательных актов предоставлены государственные льготы и гарантии касательно выплаты социальных стипендий.

Акцизный налог на топливо

размещено в: Новости, Публикации

Плательщиком акцизного налога, в частности, является лицо, реализующее топливо (в соответствии с пп. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Налогового кодекса Украины).

Реализация горючего — это любые операции по передаче (отпуска, отгрузки) горючего на таможенной территории Украины на основании договоров купли-продажи, мены, поставки, дарения, комиссии, поручения (в том числе передача на комиссионную / доверительную реализацию), поручительства, других хозяйственных и гражданско-правовых договоров или по решению суда, другого компетентного государственного органа или органа местного самоуправления за плату (компенсацию) или без таковой, предусматривающих переход права собственности или права распоряжения, а также передачу (отпуск, отгрузка) горючего на основании договоров о производстве из сырья заказчика.

Топливо — это нефтепродукты, сжиженный газ, топливо моторное альтернативное, топливо моторное смесевое, вещества, используемые как компоненты моторного топлива и прочие.

Лица, которые будут осуществлять реализацию топлива, подлежат обязательной регистрации как плательщики акцизного налога контролирующими органами по местонахождению юридических лиц, месту жительства физических лиц — предпринимателей до начала осуществления реализации горючего.

Ставки акцизного налога на топливо:

Для топлива применяется абсолютная (специфическая) ставка — устанавливаемая в конкретной (так сказать, удельной) величине начисления акцизного налога на физическую единицу базы.

Согласно п 215.3.10 пункта 215.3 статьи 215 НКУ установлена ставка акцизного налога в размере 0,042 евро за каждый литр реализованного (отпущенного) топлива применяется только в отношении горючего, реализованного субъектами хозяйствования розничной торговли.

Объект налогообложения акцизным налогом по ставке 0,042 евро за каждый литр реализованного (отпущенного) товара не возникает при осуществлении оптовой продажи топлива, а возникает при реализации такого топлива субъектами хозяйствования розничной торговли, то есть при осуществлении физического отпуска топлива из автозаправочной станции и / или автомобильной газозаправочной станции.

Регистрация плательщика налога осуществляется на основании представления лицом не позднее чем за 3 рабочих дня до начала осуществления реализации полного заявления, форма которого утверждается приказом Министерства финансов Украины.

Налоговики ведут отдельный реестр плательщиков акцизного налога с реализации горючего.

Заявление о регистрации плательщика акцизного налога с реализации полного подается в контролирующий орган по основному месту учета исключительно в электронном виде по форме J (F) 1310301 с соблюдением условий по регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной цифровой подписи ответственных лиц.

Все поля заявления о регистрации плательщика акцизного налога с реализации топлива обязательны для заполнения.

При заполнении сведений о пунктах по реализации топлива (пункт 5 Заявления) необходимо:
• код административной единицы внести в соответствии с ОКВЭД (кол.5), где находится пункт по реализации топлива, используя Классификатор объектов административно-территориального устройства, размещен на сайте Государственной службы статистики;
• код типа объектов налогообложения (кол.8) внести пользуясь Справочником типов объектов налогообложения;
• код признака предоставления информации (кол.10) указать соблюдая Правила заполнения признаки предоставления информации, используя справочник признаков предоставление информации, приведен в примечании 6 Заявления.

Следует обратить внимание, что в поле «код пункта реализации топлива» имеет указываться числовое значение, а именно:
• в отношении пунктов, которые являются филиалами или другими обособленными подразделениями заявителя — юридического лица, имеет указываться код ЕГРПОУ такого филиала или иного обособленного подразделения, если такие филиалы имеют собственные коды ЕГРПОУ, отличные от кода ОКПО юридического лица;
• в отношении пунктов, которые не являются филиалами или другими обособленными подразделениями юридического лица или не имеют собственных кодов ЕГРПОУ, имеет указываться код внутренней кодификацией, принятой самим юридическим лицом (например, номера нефтебаз, АЗС, складов, цистерн и т.д.).

Каждый пункт реализации топлива должен иметь в пределах предприятия свой уникальный код.

В поле кода пункта не рекомендуется указывать налоговый номер заявителя.

Заполнение поля кода пункта реализации важно для дальнейшего его использования при составлении акта инвентаризации объемов остатков горючего и при регистрации акцизных накладных пунктами, которым будет делегировано право выписки таких накладных.

Кроме этого, лицо, осуществляющее реализацию топлива должно подать в контролирующий орган по основному месту учета акт инвентаризации объемов остатка топлива, с указанием адресов объектов, на которых хранятся соответствующие объемы остатков топлива, перечень резервуаров, в которых хранятся объемы остатка топлива, с их техническими параметрами (физическое емкость, соответствует техническим паспортам), правоустанавливающие документы на соответствующие объекты и документы, удостоверяющие правовые основания эксплуатации таких объектов.

Форма акта проведения инвентаризации утверждается приказом Минфина.

Данные акта проведения инвентаризации объемов остатка топлива могут быть проверены контролирующим органом в установленном порядке в течение шести календарных месяцев с даты его представления.

zrazok-1

Типовая форма договора аренды земли

размещено в: Новости, Публикации

Типовая форма договора аренда земли усовершенствована правительством 23 ноября 2016 года.  Согласно принятому документу физические и юридические лица при подготовке договоров аренды земли будут тратить меньше времени и средств за счет возможности заключения договора аренды на несколько земельных участков одного арендодателя.

Кроме того, постановление приводит в соответствие Типовую форму договора аренды земли с требованиями законодательства, в частности в части установления срока аренды земель сельскохозяйственного назначения не менее 7 лет, а в случае передачи в аренду для ведения товарного сельскохозяйственного производства, фермерского хозяйства, личного крестьянского хозяйства земельных участков сельскохозяйственного назначения, которые являются земельными участками мелиорируемых земель и на которых проводится гидротехническое мелиорация — не менее 10 лет.

Актом предусмотрено, что обе стороны должны согласовать между собой только такие моменты, как: объект аренды, срок действия договора аренды, арендная плата с указанием суммы, индексации, способа и условий расчетов, сроков, порядка ее внесения и пересмотра и ответственности за ее неуплату.

Несмотря на то, что договор аренды вступает в силу с момента его подписания сторонами, земельный участок, являющийся предметом данного договора, считается переданным арендодателем арендатору с момента государственной регистрации права аренды. И именно с этого момента арендатор земли государственной или коммунальной собственности приобретает обязанности уплачивать в бюджет арендную плату.

Налоговая накладная: округление показателей в отдельных графах

размещено в: Новости, Публикации

Налог на добавленную стоимость составляет 20 процентов, 7 процентов базы налогообложения и прибавляется к цене товаров/услуг.
Общий объем поставки по операциям по поставке товаров/услуг, предусмотренных в налоговой накладной, отражается в соответствующих строках V — IX раздела А такой налоговой накладной и состоит из суммы показателей строк графы 10 раздела Б в зависимости от кода ставки, указанного в графе 8 раздела Б, а суммы НДС по таким операциям отражаются в строках III и IV раздела А в зависимости от ставки налога и определяются путем умножения объемов поставки (строки V и VI раздела А) на ставку налога (20 процентов и 7 процентов соответственно).
Общая сумма НДС по операциям по поставке товаров/услуг, предусмотренных в налоговой накладной, отражается в строке II раздела А и определяется как сумма строк III и IV раздела А. Общая сумма средств, подлежащая уплате, отражается в строке I раздела А и определяется как сумма общих объемов поставки и общей суммы НДС (строка II раздела А + строки V — VIII раздела А; в случае осуществления освобожденных операций — строка I раздела А равна строке IX раздела А).
При этом все графы налоговой накладной, которые имеют стоимостные показатели, заполняются в гривнях с копейками и не определены ограничения по количеству знаков, которое могут содержать после запятой количественные показатели, которые указываются в графе 6 налоговой накладной.
Так, в частности, общий объем поставки товаров/услуг, операции по поставке которых облагаются по ставке 20 процентов, отражается в строке V раздел А налоговой накладной и состоит из суммы показателей строк графы 10 раздела Б, в которых в графе 8 раздела Бы указан код ставки «20».
При этом сумма НДС по таким операциям отражается в строке III раздел А налоговой накладной и определяется путем умножения показателя строки раздела V А такой накладной на ставку 20 процентов.
Таким образом, для правильного заполнения налоговой накладной необходимо четко придерживаться порядка заполнения налоговой накладной, а именно НДС составляет 20 процентов, 7 процентов базы налогообложения и прибавляется к цене товаров/услуг (а не вычитается из нее).
Одновременно сообщаем, что ГФС обеспечена возможность регистрации в ЕРНН налоговых накладных, в отдельных графах которых есть определенное расхождение за счет округления стоимостных показателей.

Различия малого и среднего бизнеса

размещено в: Новости, Публикации

Все наслышаны о таких понятиях как «малый бизнес» и «средний бизнес». Когда предприниматель регистрирует свою фирму, в заполнении анкеты есть графа, определяющая какой бизнес регистрируется- «малый» или «средний».

Чем же отличаются эти два бизнеса между собой?

Чтобы понять к какому бизнесу относится фирма, нужно учесть ряд факторов.

К одному из них относится количество персонала, работающих на фирме. Если на предприятии работают 16-100 человек, такое предприятие следует относить к «малому бизнесу». Свыше 101 человека- к среднему бизнесу. Фирмы, где численность трудящихся составляет всего 1-15 сотрудников считается микропредприятием и относится также к малому бизнесу.

Вторым фактором, который учитывается, является  доход от реализации товаров или услуг/стоимость активов. Эти значения устанавливает Налоговый Кодекс с периодичностью в пять лет.

Малый бизнес.

На предприятиях, относящихся к малому бизнесу, количество работников исчисляется не сотнями, а десятками. Здесь имеется более ли менее сформированная корпоративная структура и регулирование бизнес-процессов.

К субъектам малого предпринимательства относятся все индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые имеют среднегодовую численность работников не более 50 человек.

Средний бизнес.

Говоря о среднем бизнесе, мы понимаем, что это предприятие с численностью рабочих мест в несколько сотен. В таких компаниях наблюдается уже четкий и регулярный менеджмент, поддерживать который легко из-за относительно небольших размеров компании.

О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований

размещено в: Новости, Публикации

Согласно Закону Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований» в редакции от 02.11.2016 была осуществлена ​​нововведения:

 

Государственная регистрация проводится независимо от места нахождения юридического или физического лица в пределах Автономной Республики Крым, области, городов Киева и Севастополя, кроме государственной регистрации на основании документов, представленных в электронной форме, производится независимо от места нахождения юридического или физического лица в пределах Украины.

 

То есть, действует принцип экстерриториальности, по регистрации юридических лиц и внесении изменений в учредительные документы, по юридическому адресу в пределах АРК, области, городов Киева и Севастополя.

 

Новые требования к оформлению документов, представляемых для государственной регистрации изменений:
— Экземпляр оригинала (нотариально заверенную копию) решения учредителей, а в случаях, предусмотренных законом,

— решение соответствующего государственного органа, о создании юридического лица;

Решение уполномоченного органа управления юридического лица, подается для государственной регистрации изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре, излагается в письменной форме, прошивается, пронумеровывается и подписывается учредителями (участниками), уполномоченными ими лицами или председателем и секретарем общего собрания (в случае принятия такого решения общим собранием). Подлинность подписей на таком решении нотариально удостоверяется!

 

Подлинность подписей в решении, что подается для государственной регистрации изменений в сведения об общественном объединении или благотворительную организацию, содержащиеся в Едином государственном реестре, нотариально удостоверяется только при наличии такого требования в учредительных документах соответствующего общественного объединения или благотворительной организации;
-учредительный документ излагается в письменной форме, прошивается, пронумеровывается и подписывается учредителями (участниками), уполномоченными ими лицами или председателем и секретарем общего собрания (в случае принятия такого решения общим собранием, кроме случаев основания юридического лица).

 

Подлинность подписей на учредительном документе нотариально удостоверяется, кроме случаев, предусмотренных законом.

 

Подлинность подписей на учредительном документе общественного объединения или благотворительной организации нотариально удостоверяется только при наличии такого требования в учредительных документах соответствующего общественного объединения или благотворительной организации;

 

То есть, при внесении изменений в учредительные документы юридического лица (кроме государственного органа, органа местного самоуправления, общественного объединения, благотворительной организации) обязательно нужно нотариально заверить подлинность подписей участников (учредителей) в протоколе и уставе.

 

При выходе из состава учредителей (участников) установлены следующие требования:

 

— Экземпляр оригинала (нотариально заверенная копия) решения уполномоченного органа управления юридического лица о выходе из состава учредителей (участников) и / или заявление физического лица о выходе из состава учредителей (участников), подлинность подписи на котором нотариально заверенная, и / или договора, другого документа о переходе или передаче доли учредителя (участника) в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) юридического лица, и / или решения уполномоченного органа управления юридического лица о принудительном исключении из состава учредителей (участников) юридического лица или ксерокопия свидетельства о смерти физического лица , судебное решение о признании физического лица безвестно отсутствующим — в случае внесения изменений, связанных с изменением состава учредителей (участников) юридического лица.

1 2 3 4 7