Акцизный налог на топливо

    Плательщиком акцизного налога, в частности, является лицо, реализующее топливо (в соответствии с пп. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Налогового кодекса Украины).

    Реализация горючего – это любые операции по передаче (отпуска, отгрузки) горючего на таможенной территории Украины на основании договоров купли-продажи, мены, поставки, дарения, комиссии, поручения (в том числе передача на комиссионную / доверительную реализацию), поручительства, других хозяйственных и гражданско-правовых договоров или по решению суда, другого компетентного государственного органа или органа местного самоуправления за плату (компенсацию) или без таковой, предусматривающих переход права собственности или права распоряжения, а также передачу (отпуск, отгрузка) горючего на основании договоров о производстве из сырья заказчика.

    Топливо – это нефтепродукты, сжиженный газ, топливо моторное альтернативное, топливо моторное смесевое, вещества, используемые как компоненты моторного топлива и прочие.

    Лица, которые будут осуществлять реализацию топлива, подлежат обязательной регистрации как плательщики акцизного налога контролирующими органами по местонахождению юридических лиц, месту жительства физических лиц – предпринимателей до начала осуществления реализации горючего.

    Ставки акцизного налога на топливо:

    Для топлива применяется абсолютная (специфическая) ставка – устанавливаемая в конкретной (так сказать, удельной) величине начисления акцизного налога на физическую единицу базы.

    Согласно п 215.3.10 пункта 215.3 статьи 215 НКУ установлена ставка акцизного налога в размере 0,042 евро за каждый литр реализованного (отпущенного) топлива применяется только в отношении горючего, реализованного субъектами хозяйствования розничной торговли.

    Объект налогообложения акцизным налогом по ставке 0,042 евро за каждый литр реализованного (отпущенного) товара не возникает при осуществлении оптовой продажи топлива, а возникает при реализации такого топлива субъектами хозяйствования розничной торговли, то есть при осуществлении физического отпуска топлива из автозаправочной станции и / или автомобильной газозаправочной станции.

    Регистрация плательщика налога осуществляется на основании представления лицом не позднее чем за 3 рабочих дня до начала осуществления реализации полного заявления, форма которого утверждается приказом Министерства финансов Украины.

    Налоговики ведут отдельный реестр плательщиков акцизного налога с реализации горючего.

    Заявление о регистрации плательщика акцизного налога с реализации полного подается в контролирующий орган по основному месту учета исключительно в электронном виде по форме J (F) 1310301 с соблюдением условий по регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной цифровой подписи ответственных лиц.

    Все поля заявления о регистрации плательщика акцизного налога с реализации топлива обязательны для заполнения.

    При заполнении сведений о пунктах по реализации топлива (пункт 5 Заявления) необходимо:
    • код административной единицы внести в соответствии с ОКВЭД (кол.5), где находится пункт по реализации топлива, используя Классификатор объектов административно-территориального устройства, размещен на сайте Государственной службы статистики;
    • код типа объектов налогообложения (кол.8) внести пользуясь Справочником типов объектов налогообложения;
    • код признака предоставления информации (кол.10) указать соблюдая Правила заполнения признаки предоставления информации, используя справочник признаков предоставление информации, приведен в примечании 6 Заявления.

    Следует обратить внимание, что в поле «код пункта реализации топлива» имеет указываться числовое значение, а именно:
    • в отношении пунктов, которые являются филиалами или другими обособленными подразделениями заявителя – юридического лица, имеет указываться код ЕГРПОУ такого филиала или иного обособленного подразделения, если такие филиалы имеют собственные коды ЕГРПОУ, отличные от кода ОКПО юридического лица;
    • в отношении пунктов, которые не являются филиалами или другими обособленными подразделениями юридического лица или не имеют собственных кодов ЕГРПОУ, имеет указываться код внутренней кодификацией, принятой самим юридическим лицом (например, номера нефтебаз, АЗС, складов, цистерн и т.д.).

    Каждый пункт реализации топлива должен иметь в пределах предприятия свой уникальный код.

    В поле кода пункта не рекомендуется указывать налоговый номер заявителя.

    Заполнение поля кода пункта реализации важно для дальнейшего его использования при составлении акта инвентаризации объемов остатков горючего и при регистрации акцизных накладных пунктами, которым будет делегировано право выписки таких накладных.

    Кроме этого, лицо, осуществляющее реализацию топлива должно подать в контролирующий орган по основному месту учета акт инвентаризации объемов остатка топлива, с указанием адресов объектов, на которых хранятся соответствующие объемы остатков топлива, перечень резервуаров, в которых хранятся объемы остатка топлива, с их техническими параметрами (физическое емкость, соответствует техническим паспортам), правоустанавливающие документы на соответствующие объекты и документы, удостоверяющие правовые основания эксплуатации таких объектов.

    Форма акта проведения инвентаризации утверждается приказом Минфина.

    Данные акта проведения инвентаризации объемов остатка топлива могут быть проверены контролирующим органом в установленном порядке в течение шести календарных месяцев с даты его представления.

    zrazok-1